本報(bào)北京12月22日電（中青報(bào)·中青網(wǎng)記者 張均斌）以2019年個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算制度實(shí)施為起點(diǎn)，中國2019年和2020年兩年平均的人均退稅額為581.61元，兩年的平均退稅率是48.65%。

　　近期，中國國際稅收研究會(huì)課題組發(fā)布《中國個(gè)人所得稅年度匯算的國際比較研究》（以下簡稱《報(bào)告》），以近兩年全國匯算清繳數(shù)據(jù)為樣本，選取美國、加拿大等6個(gè)國家（地區(qū)）的個(gè)人所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較研究，在國際視野中評估了中國個(gè)人所得稅年度匯算的實(shí)際效果。

　　《報(bào)告》認(rèn)為，中國兩次年度匯算的成功實(shí)施，是中國個(gè)人所得稅制改革，特別是自然人稅收征管改革進(jìn)程中的一個(gè)重要里程碑。

　　2019年，我國首次將包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等4項(xiàng)收入合并起來，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅。簡單地說，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上，“查遺補(bǔ)漏、匯總收支、按年算賬，多退少補(bǔ)”。

　　根據(jù)《報(bào)告》，中國2019年和2020年兩年平均的人均退稅額為581.61元，這遠(yuǎn)低于美國、加拿大、澳大利亞、日本、中國香港特別行政區(qū)和中國臺(tái)灣地區(qū)的人均退稅額。

　　比如，美國2015年-2020年6年平均的人均退稅額折合人民幣20902元，日本2015年-2018年4年平均的人均退稅額折合人民幣5365元。個(gè)稅匯算退稅額越小，意味著政府對納稅人占用資金越少，這有助于降低納稅人的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。

　　同時(shí)，中國2019年和2020年平均年度匯算退稅率為48.65%，低于美、日兩國10個(gè)百分點(diǎn)。退稅率是指申報(bào)退稅人數(shù)占參加匯算申報(bào)總?cè)藬?shù)的比重。這意味著中國參加匯算申報(bào)人數(shù)中，約一半人需要退稅?！秷?bào)告》認(rèn)為，中國的退稅機(jī)制設(shè)計(jì)彰顯“以納稅人為中心”理念。

　　《報(bào)告》根據(jù)各國披露的申報(bào)數(shù)據(jù)，計(jì)算了近年來各國年度匯算的不補(bǔ)不退率。中國2019年、2020年不補(bǔ)不退人數(shù)占參與匯算總?cè)藬?shù)平均為39.08%?！秷?bào)告》認(rèn)為這說明了中國預(yù)扣預(yù)繳制度的精準(zhǔn)性，大量納稅人在辦理年度匯算過程中發(fā)現(xiàn)自己預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額完全一致，只需簡單確認(rèn)便完成了申報(bào)，稅收負(fù)擔(dān)大為減輕。

　　這得益于中國個(gè)稅匯算稅制設(shè)計(jì)的成功。中國對個(gè)人工資薪金所得采取累計(jì)預(yù)扣法來預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，這種方式有效避免了“先多預(yù)繳、再多退稅”的麻煩，盡可能使大多數(shù)納稅人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)就精準(zhǔn)預(yù)繳稅款、提前享受改革紅利。

　　《報(bào)告》稱，從稅制設(shè)計(jì)角度看，一些國家為了提高稅法遵從度，使退稅成為年度匯算的主流結(jié)算方式，這樣固然是一種有效的措施，但如果制度設(shè)計(jì)不合理、不精準(zhǔn)，也可能造成退稅額過高的情況，大量占用納稅人資金，可能會(huì)給納稅人帶來“稅負(fù)過重”的不良體驗(yàn)感。中國堅(jiān)持“以人民為中心”的發(fā)展理念，在設(shè)計(jì)制度時(shí)充分推演、分析，將退稅額、退稅率控制在合理范圍內(nèi)，有助于降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)納稅人獲得感。

　　《報(bào)告》還建議進(jìn)一步優(yōu)化稅收制度和申報(bào)管理。在稅制方面，中國個(gè)稅稅率表在應(yīng)納稅所得額30萬以上的檔位級距設(shè)計(jì)較小，級差較窄，最高檔位即應(yīng)納稅所得額96萬以上對應(yīng)的名義稅負(fù)率45%偏高。建議適當(dāng)調(diào)高最高檔位的下限值，適時(shí)調(diào)低最高名義稅率，拉大應(yīng)納稅所得額30萬至最高檔位之間的級距，擴(kuò)大同一級距的最高值和最低值之間的級差，從而實(shí)現(xiàn)降低最高名義稅率的同時(shí)均衡高收入者群體之間的實(shí)際稅負(fù)，改進(jìn)縱向公平狀況。

　　來源：中國青年報(bào) （ 2021年12月23日 03 版）